尼日利亚外商投资、并购及矿业法律指南（上）
2024-07-29
一、外商直接投资
（一）外商直接投资需要取得哪些具体的政府和监管审批？请详细说明触发条件、相关机构和获得这些批准通常所需的时间。
1.本地注册要求
外国投资者在尼日利亚开展经营活动前必须获得相关政府或监管部门的批准，所涉及的部分审批程序如下。
根据2020年《公司及相关事务法案》 (the Companies and Allied Matters Act, 2020）规定，除非获得豁免，在尼日利亚开展经营活动之前，外国投资者应当在尼日利亚注册一家子公司。子公司股权可部分或全部由外国投资者持有。对于部分行业（如沿海航运、广播、私人安保、航空、制药等）而言，则要求由尼日利亚本国资本持有该子公司的多数股权。在石油和天然气等相关行业，政府在签发许可或批准时会优先考虑由尼日利亚本国资本控制的实体。根据《尼日利亚石油和天然气工业开发法案》（Nigerian Oil and Gas Industry Content Development Act）规定，尼日利亚政府在对石油和天然气行业的勘探、生产、运输和开发申请的审批中，主要关注申请人是否遵守该法的规定以及是否满足促进尼日利亚本地发展的要求。外国投资者设立的尼日利亚子公司应当至少有两名董事和一名股东。具有外资成份的尼日利亚公司的最低股本为1亿奈拉（约合66,000美元）。
一般情况下，尼日利亚公司注册局公司事务委员会（Nigerian companies’registry, the Corporate Affairs Commission）对办理公司注册登记的时限为从提交申请之日起1至3周。
2.尼日利亚投资促进委员会注册
外国投资者投资的尼日利亚子公司应当在尼日利亚投资促进委员会（Nigerian Investment Promotion Commission）注册后方能在尼日利亚开展业务。在2022年《商业促进法》（Business Facilitation Act 2022）修订后，尼日利亚公司应当在外国投资者取得股权后3个月内向尼日利亚投资促进委员会登记注册。尼日利亚投资促进委员会审批和授予该营业许可的办理时限通常为6至8周。
尼日利亚禁止外国投资者从事以下类型的业务：（a）武器、弹药等的生产；（b）麻醉药品和精神药物的生产和交易；（c）军事和准军事服装和装备的生产，包括警察、海关、移民和监狱服务的装备；（d）联邦执行委员会不时决定的其他项目。
3.移民事务
外国投资者在尼日利亚开展经营活动需要获得内政部的许可。如雇用外国人/外籍员工（包括实际工作的公司外籍股东和董事）超过六个月，公司还必须从内政部获得相关职位的外籍配额批准（Expatriate Quota Approval），外籍员工同样需要获得工作签证。
在尼日利亚临时就业的外国人必须首先获得临时工作许可（Temporary Work Permit）。临时工作许可通常由内政部签发，有效期为3个月，到期可再次续期3个月。临时工作许可的申请由雇主提出。在尼日利亚居住和工作超过3个月的外国人必须获得居留许可，并根据外国人登记计划进行登记。在这种情况下，申请由雇主/雇用公司提出。雇主必须首先获得外籍配额批准，然后才能代表其员工申请居留许可。实操中，外国人可以通过CERPAC（“Combined Expatriate Residence Permit and Aliens Card ”）同时办理居留许可和外国人登记，以及尼日利亚的多次入境签证手续。外籍配额批准手续的办理期限一般为16周。公司营业执照和外籍配额批准可以同时申请和处理。
4.联邦税务局注册（Federal Inland Revenue Service）
任何尼日利亚公司都必须在联邦税务局注册，并获得税务识别号，以便缴纳所得税、资本利得税、预提税和增值税。办理税务注册手续通常需要1至2周的时间。
5.国家技术获得与促进办公室（National Office for Technology Acquisition and Promotion）登记
如果尼日利亚公司与外国公司签订的合同涉及向尼日利亚引进技术（如管理服务协议和知识产权许可协议），则应当在合同签订后六十天内向国家技术获得与促进办公室申请登记。一般而言，实操中以下情形将对该登记手续的办理带来较大困难：（1）协议将争议解决约定在尼日利亚境外进行；（2）技术转让费用超过尼日利亚公司销售额的3%-5%；（3）协议期限超过三年。在国家技术获得与促进办公室办理登记后，方能通过尼日利亚中央银行监管的外汇市场将外汇（许可费、管理费等）汇出尼日利亚。办理该项登记手续的时间通常为3至5周。
6.特定行业的监管审批
根据公司实际经营的不同业务类型，可能需要适用尼日利亚关于外国投资者直接投资的特定行业/部门的相关法律和法规。
（二）外商投资设立的法人实体最常见的类型是什么？通常采用何种内部治理结构？特定类型的实体是否有税收或法律方面的优势？
1.常见法人实体类型
根据尼日利亚公司法，外商投资设立的法人实体可采用如下类型：
(1) 私人股份有限公司；
(2) 公共股份有限公司；
(3) 私人担保有限公司；
(4) 公共担保有限公司；
(5) 无限公司；
(6) 有限合伙企业；
(7) 有限责任合伙企业。
有限合伙企业和有限责任合伙企业是尼日利亚公司法新规定的法律实体。
2. 常见法人实体类型的特点
股份有限公司（包括私人股份有限公司和公共股份有限公司）是指根据公司章程约定，股东以其对公司认缴注册资本部分为限承担责任的公司，这是尼日利亚最常见的商业实体类型。与私人股份有限公司不同，公共股份有限公司可以自由向公众出售（包括公司股权和债务）。公共股份有限公司受到尼日利亚交易委员会的监管，并负有广泛的信息披露义务。因此，无向公众发行的计划，且不希望受到较大程度监管的外国投资者应当首先考虑设立私人股份有限公司。
根据2004年《公司所得税法》（Companies Income Tax Act）和2004年《资本利得税法》（Capital Gains Tax Act）规定，担保有限公司股东以其所代表的担保金额为限承担责任。然而，此类公司仅为慈善目的而设立，公司不向股东分配利润，因此外商投资者较少设立此种类型的公司。
无限公司在清算时，股东的责任没有任何限制。设立无限公司不利之处在于，股东在公司清算或解散时其利益无法得到保护。此类公司在尼日利亚较为少见。
（三）登记和设立公司的程序，包括预计的时间表、费用和针对外国投资者的流程是什么？
股份有限公司是尼日利亚最常见的公司类型，下表以股份有限公司为例介绍相关的监管批准的流程、预估费用和时间表。
注册公司所需以下资料：
(1) 法人股东的企业注册证书；
(2) 法人股东的董事会批准出资的决议；
(3) 股东和董事的签名扫描件；
(4) 股东和董事的护照页。
尼日利亚投资促进委员会设有一站式投资中心，协助外国人与尼日利亚移民服务局、公司事务委员会等机构对接，旨在简化和加快常规的监管/注册流程。
（四）尼日利亚是否有特别经济区？这些特别经济区为在其内运营的企业提供哪些具体的福利和优势？
尼日利亚设有经济特区，其优势包括：
(1) 税收优惠：根据《尼日利亚出口加工区域法》（Nigeria Export Processing Zones Act），经尼日利亚出口加工区管理局（Nigeria Export Processing Zones Authority）批准，在经济特区内运营的企业享受税收的豁免，包括联邦、州和地方政府的税费。
(2) 豁免《公司及相关事务法案》中的本地注册要求。尼日利亚出口加工区管理局向企业授予的自由贸易区许可证视为企业在经济特区注册和运营的许可。
(3) 豁免进出口许可证要求；
(4) 豁免外籍员工配额要求；
(5) 允许企业将全部产品销售到尼日利亚国内市场（经济特区以外关税区），并且适用较低税率的进口关税；
(6) 参与建设项目的企业享有六个月的免租期，在六个月免租期满后支付租金；
(7) 高效解决政府与企业之间的商业纠纷。
（五）外商直接投资是否有任何具体的本地化要求，例如当地员工的最低比例、当地采购政策或社区发展安排？
尼日利亚在石油和天然气行业以及其他相关行业（如电力、公共采购和电信行业）均存在本地化要求。本地化要求旨在促进相关行业的本地就业和技能发展。
1.石油和天然气行业
《尼日利亚石油和天然气工业内容发展法》（Nigerian Oil and Gas Industry Content Development Act）规定，尼日利亚独立运营商在石油区块、油田许可、石油开发许可和其他石油和天然气行业的项目中享有优先权，但上述运营商应当在项目实施中优先使用尼日利亚当地的商品和服务。
为了确保尼日利亚当地居民获得适当的培训，雇主需要提交学徒计划，安排尼日利亚员工以学徒的身份学习目前外籍员工的工作，为期四年，期满后，该职位由尼日利亚员工接任。国家技术获得与促进办公室2018年出台的《尼日利亚技术转让协议登记和管理指南（修订）》（Revised Guidelines for Registration and Monitoring of Technology Transfer Agreements in Nigeria）亦有类似的规定，这体现了行业主管部门希望投资者在本地就业或发展方面作出一定的贡献（贡献程度可能因行业不同而有所差异）。在从事石油和天然气行业的企业中，担任管理岗位的外籍员工不应超过5%，且需经尼日利亚内容发展和管理委员会（Nigerian Content Development and Monitoring Board）批准。
此外，通过尼日利亚子公司开展经营活动的跨国公司必须证明子公司持有经营活动中使用的机器设备50%的所有权。
2.电力行业
尼日利亚电力监管委员会（Nigerian Electricity Regulatory Commission）要求，在尼日利亚从事电力供应行业的公司必须优先雇佣和培训符合要求的尼日利亚员工，外籍管理职位不超过5%，且需经电力监管委员会批准。根据2013年《尼日利亚电力供应行业国家内容发展条例》（Regulations on National Content Development for the Nigerian Electricity Supply Industry）规定，公司的初级和中级岗位以及其他类似等级职位仅能由尼日利亚员工担任，如确有需要可以雇用外籍员工，但应当向电力监管委员会申请批准，并说明在市场上确实无法寻找到合适的尼日利亚员工人选。此外，公司还需要提交前述员工的学习和继任计划，以使尼日利亚员工能够接替目前由外籍员工担任的职位。
3.政府采购
根据2017年《联邦政府部门政府采购支持本地内容的行政命令》（On Support for Local Content in Public Procurement by Ministries, Department and Agencies of the Federal Government of Nigeria）规定，在政府采购方面，尼日利亚联邦政府各部门和机构在采购各类商品时应优先考虑本地制造商和服务商，包括采购制服和鞋类、食品和饮料、家具和装饰、文具、机动车、药品、建筑材料以及信息和通信技术。
4.信息技术和电信行业
尼日利亚对信息技术和电信行业也有较为具体的本地化要求。国家信息技术发展局（National Information Technology Development Agency）2019年出台的《尼日利亚信息和通信技术内容发展指南》（Guidelines for Nigerian Content Development in Information and Communication Technology 2019）规定，当地的设备制造商、设计制造商（无论是直接还是通过外包给参与产品价值链任何环节的本地制造商的形式）必须分别保证至少40%、70%的本地成分。此外，电信公司需要使用本地公司建设网络基础设施，包括但不限于基站塔、基站、光缆、软件、网络设备，并确保在价值和数量上至少达到80%本地成分。
（六）获得外国员工工作签证的要求和程序是什么，包括所需时间、续签选择和永久居留的可能性？
1.临时工作签证：有效期不超过九十天的短期工作签证。雇主可以事先向尼日利亚移民服务局申请预先批准，随后外籍员工可以在尼日利亚大使馆获得临时工作签证。临时工作签证处理时间预计为四到八周。
2.常规签证：适用于在尼日利亚进行长期就业的外国人的工作签证，其应当由尼日利亚的当地企业提出申请，且企业申请的职位应当满足相关外籍配额要求。该签证在外籍人员首次进入尼日利亚时失效。外籍员工进入尼日利亚后，必须在常规签证失效后90天内申请获得外国人合法工作和居住的许可，以确保外籍员工在尼日利亚居住和工作的权利，该许可的初始期限为1-2年，可进一步延长，具体取决于被雇佣公司的外籍配额的有效性。常规签证预计处理时间为四到八周。
3. 永久居留权：获得永久居留权的外国人有权在尼日利亚居住、工作和从事商务活动。以下人员有资格申请永久居留权：(i) 满足最低投资门槛的投资人；(ii) 被尼日利亚当地公司聘用的专业人员；(iii) 尼日利亚公民或永久居民的配偶；(iv) 在尼日利亚连续居住的退休人员。申请尼日利亚永久居留权通常需要6至12个月（取决于移民服务局的处理效率、申请人的文件完整性以及申请积压情况等因素）。永久居留权身份有效期为五年，期满后可以续期。值得注意的是，拥有永久居留身份的人在满足一定的居住期限后有资格申请尼日利亚国籍。在永久居留权申请获批准后，申请人有90天的时间申请签证，在此期间可以进出尼日利亚。永久居留权申请费用根据申请人的护照国籍而有所不同。
（七）详细说明影响外国投资资本、利润和股息汇出的外汇管制限制，请提供该等限制如何影响外国投资的示例。
外汇进入尼日利亚需要获得电子资本汇入证书。电子资本汇入证书是尼日利亚向外国投资者签发的证书，作为外资直接汇入尼日利亚的证明。具体而言，电子资本汇入证书由授权交易商（即具有相关资质银行）代表尼日利亚中央银行签发。
授权交易商必须在收到外国资本后24小时内（如果资本以现金的形式汇入）或在收到最终装运单据和其他相关文件后（如果资本以设备、机器或设备的形式进入）签发电子资本汇入证书。
如未取得电子资本汇入证书，外国投资者将无法通过官方市场将经营收益（无论是收入还是资本）汇出尼日利亚（注：官方市场的汇率更加稳定且对投资者更加有利）。
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本指南内容仅为高度提炼的摘要，相关法律的适用因投资结构和目标行业等因素而有所差异。在进行投资之前，请向具有相关法律执业资格的律师寻求具体法律建议。
特别感谢：
本文根据尼日利亚G.ELIAS律师事务所出具的相关法律问答编译，英文作者为Fidelis Adewoler（管理合伙人）, Japhet Eneh（高级律师）, Kuburat Abubakar（高级律师）, Faith Emmanuel（律师）。上述答案编写于2024年7月5日。
本文编译者：
